Een aanmerkelijkbelanghouder, een natuurlijk persoon die ten minste 5% aandelen in een BV bezit, die arbeid verricht voor de BV waarin de aandelen worden gehouden, moet een bepaald ‘gebruikelijk loon’ aangeven. Daarover is (loon- en) inkomstenbelasting verschuldigd. Volgens de normale regels geldt dit ook als de omzet in een jaar lager is. In verband met de coronacrisis mag een aanmerkelijkbelanghouder het gebruikelijk loon van het jaar 2020 verlagen als sprake is van omzetdaling. De verlaging moet in verhouding staan met de omzetdaling.